Предисловие
Почему мы пишем эту книгу, ведь столько книг о мошенничестве уже написано? Мы ставим своей целью дать анализ самого понятия «мошенничество», рассмотреть типы и мотивацию мошенников, а также те меры, которые можно предпринять для обнаружения, расследования и предупреждения случаев мошенничества. Мы втроем расследовали и изучили сотни таких случаев в огромном количестве разных фирм и организаций. В настоящее время Тим Уильяме является вице-президентом по этике бизнеса в крупной североамериканской компании «Not-hern Telecom», где он отвечает за предупреждение случаев злоупотреблений, соответствующее реагирование на подобные факты и за решение связанных с этим этических проблем. До занятия этой должности он более 17 лет проработал в руководстве служб безопасности трех североамериканских корпораций. Джерри Вернц в настоящее время является начальником отдела внутрифирменного аудита и безопасности корпорации «Boise Cascade», входящей в список 500 наиболее преуспевающих фирм. В его обязанности входит координация всей работы по предупреждению, выявлению и расследованию случаев мошенничества. Стив Альбрехт — это профессор, исследователь мошенничества как явления, автор многих научных трудов. Он является консультантом многих фирм и в прошлом был президентом Ассоциации следователей по делам о мошенничестве. Авторы этой книги совместно разработали для нескольких фирм стратегию их действий по профилактике мошенничества и минимизации ущерба от подобных злоупотреблений.Такой опыт работы позволяет нам представить свежий взгляд на мошенничество с точки зрения конкретного человека. Хочется надеяться, что, прочтя нашу книгу, вы сможете посмотреть на мошенничество глазами того, кто его совершает, а также с точки зрения коллег мошенника и пострадавших фирм. Мы детально рассмотрим три элемента мошенничества — три необходимых для него фактора. Используя же свои знания о сути мошенничества, вы сможете разработать меры по предупреждению его так, чтобы ваши фирмы, сотрудники и менеджеры не стали его жертвами. Основное внимание в книге мы уделим профилактике, обнаружению и расследованию случаев мошенничества, что в сегодняшней Америке обходится фирмам в миллионы долларов. Эту работу можно построить намного более эффективно, сохранив своей организации огромные средства.Предлагаемая вам книга состоит из четырех частей. Часть I (главы 1—5) посвящена рассмотрению так называемого треугольника мошенничества, иллюстрирующего, почему люди идут на мошенничество. В первой главе описаны типы как злоупотреблений, так и мошенников, приведены статистические данные, показывающие степень распространенности мошенничества в США. Во второй главе обсуждается первый элемент «треугольника мошенничества» — давление со стороны внешних обстоятельств, в третьей и четвертой — второй элемент этого треугольника, возможности для совершения мошенничества, а в пятой — третий, и последний, элемент, самооправдания аферистов. Часть II (главы 6—9i посвящена вопросам выявления случаев мошенничества. После краткого рассмотрения общих моментов в шестой главе в главах с седьмой по девятую мы обсудим симптомы и признаки мошенничества, которые могут и должны вас настораживать. В III части (главы 10—14)' затронуты проблемы расследования случаев мошенничества. После рассмотрения общих вопросов (глава 10) в 11-й главе приведены методы расследования махинаций с финансовыми документами, в 12-й – методы расследования судьбы похищенных средств, в 13-й — способы проведения опросов и допросов, а в 14-й приводится пример составления отчета о расследовании. Часть IV (главы 15 и 16) посвящена работе по предупреждению мошенничества как такового, а в заключительной, 17-й главе мы пытаемся увязать между собой различные элементы профилактики, выявления и расследования злоупотреблений в целях разработки фирменного плана действии по минимизации подобных явлении.Мы искренне надеемся, что, прочтя нашу книгу, вы получите удовольствие и не зря потратите время.У. Стив Альбрехт Джеральд У. Вернц Тимоти Л. Уильяме
Выражение признательности
Появление этой книги стало возможным только благодаря помощи многих людей и организаций. Мы благодарны за поддержку корпорации «Boise Cascade» и фирме «Northern Telecom». Особенно мы благодарим отделы внутреннего аудита и безопасности «Boise Cascade» за помощь в проработке многих основных моментов нашей книги.Мы также многим обязаны Джозефу Т. Уэллсу, Джеймсу Рэтли и Ассоциации следователей по делам о мошенничестве за предоставление возможности обсудить и развить многие основные положения нашего труда. Они проделали огромную работу по распространению знаний в этой области и обучению персонала методам обнаружения, расследования и предупреждения мошенничества.Мы благодарим тех, кто прочитал книгу в рукописи и высказал ценные замечания — Пита К. Эллиотта, Гэри К. Прю-итта и Ричарда У. Макларена из «Ernst & Young»; Карла Уоррена из Университета штата Джорджия; Джоанн Нидеройст из корпорации «Дженерал Моторз»; Филипа Трояновски, корпорация «Филип Моррис»; Джека Болонью, известного автора книг и консультанта по случаям мошенничества; Дона.Уолкера, исполнительного вице-президента агентства безопасности «Пинкертон»; а также Донна Паркера из научно-исследовательского Стэнфордского института. Мы выражаем также огромную-признательность Шери Винкелькоттер, которая набирала и исправляла многочисленные варианты этой книги. Она оказалась настоящим профессионалом.И, наконец, мы в неоплатном долгу у наших жен, Лианн Альбрехт, Фары Вернц и Терезы Китзон, поддерживавших нас и создававших условия для написания этой книги. Пока мы над ней работали, им пришлось многие дни и ночи провести в одиночестве.
Часть I. ПРИРОДА МОШЕННИЧЕСТВА
Нашу книгу мы разделили на пять частей — часть I «Природа мошенничества», часть II «Выявление случаев мошенничества», часть III «Расследование случаев мошенничества», часть IV «Предупреждение мошенничества» и часть V «Разработка общей программы по предупреждению мошенничества».В первой главе дается определение мошенничества, описываются различные его типы, выделяются общие для всех типов мошенничества элементы и приводятся статистические данные о количестве и типах совершаемых в настоящее время подобных преступлений. Во второй главе вводится понятие «треугольника мошенничества», образованного элементами, сочетание которых позволяет совершить это преступление, то есть давлением внешних обстоятельств, возможностями для совершения мошенничества и самооправданиями лица, совершающего акт хищения, а также детально описываются возможные виды давления внешних обстоятельств, которые могут привести человека к совершению мошенничества. В третьей и четвертой главах обсуждается второй элемент «треугольника мошенничества» — возможности. .В третьей главе основное внимание мы уделим внутрифирменным факторам, позволяющим осуществить то или иное злоупотребление, а в четвертой –другим способствующим мошенничеству обстоятельствам. Третий элемент «треугольника мошенничества» — самооправдания главного действующего лица — описывается в главе 5.
Глава 1. Серьезность проблемы мошенничества